1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Черниговского муниципального округа (далее – Черниговский округ) по местным налогам, установленным решениями Думы Черниговского округа в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления Российской Федерации, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Черниговского округа (далее – оценка эффективности), осуществляемой кураторами налоговых расходов Черниговского округа по местным налогам, установленным решениями Думы Черниговского округа в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления Российской Федерации.

2. Для целей настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

налоговые расходы Черниговского округа – выпадающие доходы бюджета Черниговского округа, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам, предусмотренными нормативными правовыми актами Черниговского округа в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Черниговского округа и (или) целями социально-экономической политики Черниговского округа, не относящимися к муниципальным программам Черниговского округа;

куратор налоговых расходов Черниговского округа – отраслевой (функциональный) орган Администрации Черниговского округа, ответственный за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы (ответственный исполнитель муниципальной программы) либо за достижение соответствующих налоговому расходу целей социально-экономической политики Черниговского округа, не относящихся к муниципальным программам;

нормативные характеристики налоговых расходов Черниговского округа – сведения о положениях нормативных правовых актов Черниговского округа, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее – льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Черниговского округа;

оценка налоговых расходов Черниговского округа – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Черниговского округа, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Черниговского округа;

оценка объемов налоговых расходов Черниговского округа – определение объемов выпадающих доходов бюджета Черниговского округа, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Черниговского округа – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода;

перечень налоговых расходов Черниговского округа – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Черниговского округа в соответствии с целями муниципальных программ Черниговского округа, структурных элементов муниципальных программ Черниговского округа и (или) целями социально-экономической политики Черниговского округа, не относящимися к муниципальным программам Черниговского округа, а также о кураторах налоговых расходов Черниговского округа; плательщики – плательщики налогов;

социальные налоговые расходы Черниговского округа – целевая категория налоговых расходов Черниговского округа, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующие налоговые расходы Черниговского округа – целевая категория налоговых расходов Черниговского округа, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Черниговского округа;

технические налоговые расходы Черниговского округа – целевая категория налоговых расходов Черниговского округа, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Черниговского округа;

фискальные характеристики налоговых расходов Черниговского округа – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Черниговского округа;

целевые характеристики налогового расхода Черниговского округа – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Черниговского округа.

3. Оценка налоговых расходов Черниговского округа осуществляется кураторами налоговых расходов Черниговского округа в соответствии с перечнем налоговых расходов Черниговского округа на основе информации Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю (далее – УФНС по ПК) о фискальных характеристиках налоговых расходов Черниговского округа за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах Черниговского округа за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

4. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Черниговского округа:

5. Оценка эффективности налоговых расходов Черниговского округа осуществляется кураторами налоговых расходов Черниговского округа и включает в себя:

оценку целесообразности налоговых расходов Черниговского округа;

оценку результативности налоговых расходов Черниговского округа.

6. Критериями целесообразности налоговых расходов Черниговского округа являются:

7. В случае несоответствия налоговых расходов Черниговского округа хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 6 настоящего Порядка, куратор налоговых расходов Черниговского округа представляет в Финансовое управление предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

8. В качестве критерия результативности налогового расхода Черниговского округа определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы Черниговского округа и (или) целей социально-экономической политики Черниговского округа), не относящихся к муниципальным программам Черниговского округа, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Черниговского округа. Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ Черниговского округа и (или) целей социально-экономической политики Черниговского округа, не относящихся к муниципальным программам Черниговского округа, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

Налоговый расход Черниговского округа считается результативным при положительном значении вклада.

9. Оценка результативности налоговых расходов Черниговского округа включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Черниговского округа.

10. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Черниговского округа осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Черниговского округа и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам Черниговского округа, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Черниговского округа.

11. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета Черниговского округа в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Черниговского округа и (или) целей социально-экономической политики Черниговского округа, не относящихся к муниципальным программам Черниговского округа, и объемов предоставленных льгот посредством определения куратором налоговых расходов Черниговского округа прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Черниговского округа и (или) целей социально-экономической политики Черниговского округа, не относящихся к муниципальным программам Черниговского округа, на 1 рубль налоговых расходов Черниговского округа и на 1 рубль расходов бюджета Черниговского округа для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов могут учитываться в том числе:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки соответствующих плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Черниговского округа;

предоставление муниципальных гарантий Черниговского округа по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности соответствующих категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготы.

12. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов Черниговского округа одновременно со сравнительным анализом куратором налоговых расходов Черниговского округа определяется оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов Черниговского округа в соответствии с пунктом 13 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Черниговского округа является одним из критериев результативности налоговых расходов Черниговского округа.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Черниговского округа определяется отдельно по каждому налоговому расходу Черниговского округа. В случае если для отдельных плательщиков установлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по указанной категории налогоплательщиков.

13. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Черниговского округа определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за пять отчетных лет, а в случае если указанные льготы действуют более шести лет на день проведения оценки эффективности, по следующей формуле:

, где:

Е – оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Черниговского округа;

i – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi – количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Черниговского округа от j-ro налогоплательщика в i-ом году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Черниговского округа плательщиками, учитываются начисления по налогу на доходы физических лиц, налогам, подлежащим уплате в бюджет Черниговского округа в связи с применением специальных налоговых режимов, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Черниговского округа для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее шести лет, объемы налогов, подлежащие уплате в бюджет Черниговского округа, оцениваются (прогнозируются) по данным Финансового управления;

Boij – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Черниговского округа j-м плательщиком в базовом году:

Boij = Noij + Loij, где:

Noij – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Черниговского округа j-м плательщиком в базовом году;

Loij – объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году. Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо пятый год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более шести лет;

gi – номинальный темп прироста налоговых доходов субъектов Российской Федерации в i-ом году по отношению к показателям базового года, рассчитываемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований";

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Черниговского округа:

r = iинф + р + с,

где:

iинф – целевой уровень инфляции, определяемый на уровне 4 процента;

р – реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

с – кредитная премия за риск.

Кредитная премия за риск определяется в зависимости от отношения муниципального долга Черниговского округа по состоянию на 1 января текущего финансового года к налоговым и неналоговым доходам бюджета Черниговского округа за отчетный период:

Бюджетный эффект (самоокупаемость) стимулирующих налоговых расходов Черниговского округа считается эффективным при значении показателя Е больше 0.

14. По итогам оценки эффективности каждого налогового расхода Черниговского округа куратор налогового расхода Черниговского округа формирует и представляет в Финансовое управление результаты проведенной оценки (по форме согласно приложению к настоящему Порядку) в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Порядка.

15. Финансовое управление обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов Черниговского округа в виде сводной таблицы на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов Черниговского округа.

В срок до 20 июня текущего финансового года Финансовое управление вносит на рассмотрение Главе Черниговского округа предложения о подготовке нормативных правовых актов Черниговского округа о внесении изменений в законодательство Черниговского округа в части отмены неэффективных налоговых расходов Черниговского округа.

16. Результаты проведенной оценки эффективности налоговых расходов Черниговского округа учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Черниговского округа в части целесообразности сохранения соответствующих налоговых расходов в очередном финансовом году и плановом периоде, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Черниговского округа.

17. Финансовое управление до 1 октября текущего финансового года размещает сводную таблицу результатов оценки эффективности налоговых расходов Черниговского округа на официальном сайте Черниговского округа.

18. Предложения об установлении новых налоговых расходов Черниговского округа вправе вносить кураторы налоговых расходов Черниговского округа, хозяйствующие субъекты, осуществляющие деятельность на территории Черниговского округа.

В случае внесения предложений об установлении новых налоговых расходов Черниговского округа кураторами налоговых расходов Черниговского округа оценку эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов Черниговского округа осуществляют указанные кураторы налоговых расходов Черниговского округа.

В случае внесения предложений об установлении новых налоговых расходов Черниговского округа хозяйствующими субъектами оценку эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов Черниговского округа осуществляют органы местного самоуправления Черниговского округа, курирующие сферы деятельности соответствующих хозяйствующих субъектов.

19. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов Черниговского округа осуществляется в следующем порядке:

20. По результатам оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов Черниговского округа кураторы налоговых расходов Черниговского округа готовят аналитический материал о результатах оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов Черниговского округа и их целесообразности (далее – Аналитический материал), который направляют в Финансовое управление не позднее 1 мая текущего года.

21. Финансовое управление в течение 15 рабочих дней, следующих за днем получения Аналитического материала, принимает решение о целесообразности (нецелесообразности) предоставления планируемых налоговых расходов Черниговского округа и готовит заключение о целесообразности (нецелесообразности) планируемых налоговых расходов Черниговского округа.

22. В случае принятия решения о целесообразности предоставления планируемых налоговых расходов Черниговского округа Финансовое управление вносит предложения на рассмотрение в Думу Черниговского округа.

23. В случае принятия решения о нецелесообразности предоставления планируемых налоговых расходов Финансовое управление направляет инициатору уведомление с приложением заключения о нецелесообразности планируемых налоговых расходов Черниговского округа.

24. Аналитический материал, поступивший после даты, указанной в пункте 20 настоящего Порядка, Финансовое управление рассматривает и направляет в Думу Черниговского округа в очередном финансовом году.

Приложение
к Порядку оценки налоговых
расходов Черниговского округа

Форма

Отчет
об оценке налоговых расходов Черниговского округа
наименование налогового расхода Черниговского округа

1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов Черниговского округа по местным налогам, установленным решениями Думы Черниговского округа в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления (далее – Перечень).

2. Информация для включения в перечень отражена в Приложении к Порядку.

3. Формирование Перечня проводится ежегодно до 1 декабря текущего финансового года.

Приложение
к Порядку формирования перечня
налоговых расходов Черниговского округа

Форма

Перечень
налоговых расходов Черниговского округа на ___ год и плановый период ____ годов