1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности налоговых расходов (далее – Порядок) разработан в целях осуществления оценки объемов, обоснованности и эффективности применения налоговых льгот (пониженных ставок) по местным налогам как налоговых расходов, регламентирует порядок проведения оценки эффективности налоговых расходов, определяет критерии и показатели оценки эффективности налоговых расходов, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов, а также устанавливает порядок формирования перечня налоговых расходов.

1.2. Оценка эффективности налоговых расходов производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых расходов, их соответствия общественным интересам, выявления и предотвращения предоставления неэффективных льгот (пониженных ставок) по местным налогам, оптимизации бюджетных расходов, повышения качества прогнозирования результатов предоставления налоговых расходов, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, а также сокращения недополученных доходов бюджета Владивостокского городского округа.

1.3. В целях применения настоящего Порядка:

под налоговыми льготами понимаются льготы по местным налогам, установленные Думой города Владивостока в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации;

под налоговыми расходами понимаются налоговые льготы, а также не относящиеся к налоговым льготам пониженные ставки по местным налогам для отдельных категорий налогоплательщиков, установленные Думой города Владивостока в соответствии с целями муниципальных программ и целями социально-экономической политики Владивостокского городского округа, не относящимися к муниципальным программам;

под программными налоговыми расходами понимаются налоговые расходы, распределенные по муниципальным программам;

под непрограммными налоговыми расходами понимаются налоговые расходы, не распределенные по муниципальным программам;

под нераспределенными налоговыми расходами понимаются налоговые расходы, соответствующие целям социально-экономической политики Владивостокского городского округа, реализуемым в рамках нескольких муниципальных программ (или муниципальных программ и непрограммных направлений деятельности);

под кураторами налоговых расходов понимаются органы администрации города Владивостока, уполномоченные проводить оценку эффективности налоговых расходов (по нераспределенным и программным налоговым расходам – ответственные исполнители соответствующих муниципальных программ; по непрограммным стимулирующим налоговым расходам – органы администрации города Владивостока по направлению их деятельности; по непрограммным социальным налоговым расходам – Управление финансов администрации города Владивостока);

под социальными налоговыми расходами понимается целевая категория налоговых расходов, направленных на поддержку отдельных социально незащищенных категорий граждан и иных категорий налогоплательщиков, если целью налоговых расходов не является стимулирование экономической активности и увеличение налоговых поступлений в бюджет Владивостокского городского округа. Социальные налоговые расходы считаются эффективными и не подлежат оценке, если они являются востребованными, критерием их результативности является результат достижения цели, определенной при их предоставлении;

под техническими налоговыми расходами понимается целевая категория налоговых расходов, направленных на оптимизацию встречных финансовых потоков, установленных в целях уменьшения расходов налогоплательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

под стимулирующими налоговыми расходами понимается целевая категория налоговых расходов, направленных на привлечение инвестиций и расширение экономического потенциала, установленных в целях стимулирования экономической активности, для увеличения налоговых поступлений в бюджет Владивостокского городского округа. Стимулирующие налоговые расходы считаются неэффективными в случае, если в течение 5 (пяти) лет подряд пользователем налогового расхода являлся один налогоплательщик или налоговый расход не был востребован;

под нормативными характеристиками налоговых расходов понимаются сведения о положениях нормативных правовых актов, принятых Думой города Владивостока, которыми установлены налоговые льготы, освобождения и иные преференции по местным налогам, наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы. Нормативные характеристики налоговых расходов формируются Управлением финансов администрации города Владивостока и отражаются в Перечне налоговых расходов Владивостокского городского округа;

под фискальными характеристиками налоговых расходов понимаются сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот, об объеме налогов, задекларированных налогоплательщиками-льготополучателями для уплаты в краевой бюджет и бюджет Владивостокского городского округа, а также об общей численности налогоплательщиков в отчетном финансовому году и базовом объеме налогов, задекларированных для уплаты в краевой бюджет и бюджет Владивостокского городского округа налогоплательщиками.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 12 по Приморскому краю (далее – МИФНС России N 12 по Приморскому краю) в соответствии с подпунктом 2.2.2 пункта 2.2 раздела 2 настоящего Порядка предоставляет информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов за оцениваемый год, а также информацию о фискальных характеристиках стимулирующих налоговых расходов за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году;

под целевыми характеристиками налоговых расходов понимаются сведения о целях предоставления налоговых льгот, показателях, целевых индикаторах достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики предоставленных налоговых льгот. Целевые характеристики налоговых расходов формируются кураторами налоговых расходов, и информация о них предоставляется в Управление финансов администрации города Владивостока в срок, установленный подпунктом 2.2.4 пункта 2.2 раздела 2 настоящего Порядка.

1.4. В рамках оценки эффективности налоговых расходов осуществляется их распределение по муниципальным программам, определяется их стоимостной объем и целевые индикаторы, показатели муниципальной программы, соответствующие указанным налоговым расходам.

Принципом распределения налоговых расходов по муниципальным программам является соответствие целей указанных расходов целям и задачам, определенным в муниципальных программах. Отдельные налоговые расходы могут соответствовать целям и задачам, отнесенным к разным муниципальным программам (нераспределенные налоговые расходы), в этом случае они распределяются и оцениваются кураторами налоговых расходов пропорционально вкладу в соответствующие муниципальные программы.

1.5. Источниками информации для оценки эффективности налоговых расходов являются:

– информация, предоставленная налоговыми органами;

– данные налоговой, статистической и финансовой отчетности;

– данные, предоставленные налогоплательщиками-льготополучателями.

2.1. Оценка эффективности действующих налоговых расходов проводится ежегодно до 1 июня текущего года за год, предшествующий отчетному финансовому году (далее – оцениваемый год).

Оценка эффективности налоговых расходов, предлагаемых к введению, проводится куратором налоговых расходов на стадии подготовки проекта муниципального правового акта города Владивостока, устанавливающего налоговый расход в соответствии с критериями целесообразности и результативности, указанными в разделе 3 настоящего Порядка, с дополнительным указанием прогноза объемов налоговых расходов бюджета Владивостокского городского округа в результате установления налогового расхода на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период.

2.2. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов:

3.1. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется по критериям целесообразности и результативности.

3.2. Обязательными критериями целесообразности осуществления налоговых расходов являются:

– соответствие налоговых расходов целям и задачам муниципальных программ (их структурных элементов) или иным целям государственной (муниципальной) политики (в отношении непрограммных налоговых расходов);

– востребованность налоговых расходов, которая характеризуется соотношением численности налогоплательщиков-льготополучателей, к численности налогоплательщиков, потенциально имеющих право на получение данной льготы, за 5-летний период.

Налоговый расход признается востребованным, если значение такого соотношения составляет больше нуля.

Невыполнение хотя бы одного из указанных критериев свидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемых налоговых расходов. В этом случае куратору налоговых расходов надлежит рекомендовать рассматриваемый налоговый расход к отмене либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма его действия.

3.3. Оценка результативности производится на основании влияния налогового расхода на результаты реализации соответствующей муниципальной программы (ее структурных элементов) либо достижение целей государственной (муниципальной) политики, не отнесенных к действующим муниципальным программам (для непрограммных налоговых расходов).

3.4. При оценке результативности стимулирующих налоговых расходов необходимо соблюдать следующие дополнительные принципы:

– принцип самоокупаемости – дополнительные доходы от налогового расхода должны окупать выпадающие доходы бюджета Владивостокского городского округа;

– принцип долговой устойчивости – эффективные налоговые расходы не приводят к росту долговой нагрузки Владивостокского городского округа;

– принцип межбюджетного стимулирования – создание стимулов для отмены неэффективных налоговых расходов.

В качестве критериев результативности определяется не менее одного целевого индикатора, показателя, на значение которого оказывает влияние рассматриваемый налоговый расход, непосредственным образом связанный с показателями конечного результата реализации муниципальной программы (ее структурных элементов) либо результата достижения цели, определенной при предоставлении льготы.

Оценке подлежит влияние соответствующего налогового расхода на достижение значения целевого индикатора, показателя соответствующей муниципальной программы.

3.5. На основании оценки результативности куратором налоговых расходов делается вывод о достижении соответствующих целевых индикаторов, показателей, влияющих на результаты реализации соответствующей муниципальной программы.

3.6. Оценка результативности стимулирующих налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей государственной (муниципальной) политики, не относящихся к муниципальным программам.

Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Владивостокского городского округа в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей государственной (муниципальной) политики, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста целевого индикатора, показателя достижения целей муниципальной программы и (или) целей государственной (муниципальной) политики, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета Владивостокского городского округа для достижения того же целевого индикатора, показателя в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей государственной (муниципальной) политики, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

3.7. Налоговые расходы признаются эффективным, если достигнуты критерии целесообразности и результативности, а при оценке стимулирующих налоговых расходов дополнительно соблюдены принципы самоокупаемости, долговой устойчивости и межбюджетного стимулирования.

3.8. Социальные налоговые расходы признаются эффективными и не подлежат оценке, если соблюдены критерии целесообразности.

4.1. По итогам оценки эффективности налоговых расходов куратор налогового расхода формулирует общий вывод о степени их эффективности и рекомендации их дальнейшего применения.

4.2. Результаты оценки эффективности стимулирующих налоговых расходов, а также рекомендации по итогам оценки отражаются кураторами налоговых расходов в аналитической записке с приложением отчета о результатах оценки эффективности налоговых расходов за оцениваемый год (форма) и представляются в Управление финансов в сроки, установленные разделом 2 настоящего Порядка, для обобщения результатов и подведения итогов оценки эффективности налоговых расходов.

4.3. Аналитическая записка куратора налоговых расходов по результатам оценки эффективности стимулирующих налоговых расходов должна содержать следующую информацию:

– перечень налогоплательщиков-льготополучателей за оцениваемый год, с указанием соответствующей муниципальной программы (программ), целевого индикатора, показателя муниципальной программы и стоимостного объема;

– сумму недополученных доходов бюджета Владивостокского городского округа в результате предоставления налоговых расходов в разрезе каждого налогоплательщика-льготополучателя и в целом по целевой категории расхода;

– востребованность налоговых расходов;

– наличие (отсутствие) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач;

– выводы о достижении соответствующих целевых индикаторов, показателей, влияющих на результаты реализации соответствующей муниципальной программы;

– выводы об эффективности соответствующих налоговых расходов и предложения по установлению, сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости от результатов оценки налоговых расходов.

4.4. Результаты оценки эффективности налоговых расходов подлежат учету при оценке эффективности реализации соответствующих муниципальных программ.

4.5. Управление финансов составляет сводную аналитическую записку, которая направляется главе города Владивостока. Сводная аналитическая записка должна содержать общие выводы и предложения по эффективности налоговых расходов в зависимости от результатов их оценки.

4.6. Результаты указанной оценки учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Владивостокского городского округа в части целесообразности сохранения соответствующих налоговых расходов в очередном финансовом году и плановом периоде.

5.1. Перечень налоговых расходов Владивостокского городского округа (далее – Перечень) формируется в виде таблицы в разрезе муниципальных программ и их структурных элементов, а также направлений деятельности, не входящих в муниципальные программы, и включает указания на обусловливающие соответствующие налоговые расходы положения (статьи, части, пункты, подпункты, абзацы) нормативных правовых актов, принятых Думой города Владивостока.

Перечень налоговых расходов Владивостокского городского округа включает все налоговые расходы, установленные Думой города Владивостока.

5.2. Перечень налоговых расходов Владивостокского городского округа формируется Управлением финансов с учетом целевых характеристик налоговых расходов, сформированных кураторами налоговых расходов и представленных в Управление финансов в срок, установленный подпунктом 2.2.4 пункта 2.2 раздела 2 настоящего Порядка.

5.3. В случае отмены льгот или введения новых льгот в течение текущего финансового года кураторы налоговых расходов организуют внесение изменений в действующие муниципальные программы и представляют в Управление финансов уточненные сведения для внесения изменений в Перечень в течение 1 месяца с даты принятия Думой города Владивостока муниципального правового акта об отмене льготы или введения новой льготы.

5.4. До 1 ноября текущего финансового года Управление финансов формирует Перечень на очередной финансовый год и плановый период.

5.5. До 1 декабря текущего финансового года Управление финансов размещает Перечень в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте администрации города Владивостока www.vlc.ru.